各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳(建委、建設(shè)局)、財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團建設(shè)局、財務(wù)局:
建筑行業(yè)納入營改增試點以來,通過打通增值稅抵扣鏈條,妥善解決了原稅制存在的重復(fù)征稅問題,順利實現(xiàn)了稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,為建筑行業(yè)的發(fā)展營造了更為有利的稅收環(huán)境。近期部分企業(yè)反映,試點過程中仍不同程度地存在取得抵扣憑證有難度、選擇簡易計稅辦法有障礙、異地施工預(yù)繳稅款有困難等方面問題。為進一步做好建筑行業(yè)營改增試點相關(guān)工作,規(guī)范市場主體行為,更好發(fā)揮稅制改革對行業(yè)發(fā)展的促進作用,提出以下意見。
一、加強宣傳輔導(dǎo),優(yōu)化納稅服務(wù)
(一)持續(xù)開展宣傳輔導(dǎo)。各級財稅部門要將建筑行業(yè),特別是中小建筑企業(yè)作為下一步政策輔導(dǎo)的重點,因地制宜采取措施,幫助企業(yè)提高對增值稅制度的理解和認識,引導(dǎo)企業(yè)更充分地享受各類政策安排和優(yōu)化服務(wù)措施,更好地適應(yīng)新稅制。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門、相關(guān)行業(yè)協(xié)會要進一步加強對培訓(xùn)工作的專業(yè)指導(dǎo),協(xié)調(diào)整合培訓(xùn)資源,積極為建筑業(yè)納稅人的培訓(xùn)、輔導(dǎo)等工作創(chuàng)造條件。
(二)進一步優(yōu)化發(fā)票代開服務(wù)。各地稅務(wù)部門要積極創(chuàng)造條件,在建材市場、大型工程項目部等地增設(shè)專用發(fā)票代開點,為砂土石料銷售企業(yè)、臨時經(jīng)營企業(yè)及建筑材料零售企業(yè)代開專用發(fā)票提供便利,不斷提高建筑企業(yè)購買建筑材料獲得專用發(fā)票的比例。
(三)切實保證政策措施落地。各地稅務(wù)部門要深刻領(lǐng)會現(xiàn)行建筑行業(yè)各項政策措施出臺的意圖,盯緊抓牢已出臺各項政策措施的落地工作,稅收減免、簡易計稅等各類政策安排必須嚴格落實到位。特別是《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),在建設(shè)單位自行采購全部或部分主要建筑材料的情況下,一律適用簡易計稅的政策,必須通知到每一個建筑企業(yè)和相關(guān)建設(shè)單位,確保建筑企業(yè)“應(yīng)享盡享”,充分釋放政策紅利。
二、規(guī)范市場行為,強化合規(guī)意識
(四)嚴格規(guī)范建筑市場秩序。各地稅務(wù)部門要強化對砂土石料等建筑材料銷售企業(yè)的稅收檢查,及時處理建筑材料銷售企業(yè)拒絕開票、加價開票等違規(guī)行為,發(fā)現(xiàn)建筑材料銷售企業(yè)通過不開發(fā)票隱瞞收入偷稅的,要依法依規(guī)嚴肅查處。各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門和稅務(wù)部門要進一步加強信息共享,充分利用稅收征管數(shù)據(jù),對于增值稅繳納單位與建設(shè)工程合同承包方不一致的工程項目,重點核查是否存在轉(zhuǎn)包、違法分包、掛靠等行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴肅查處,切實維護建筑市場秩序。
(五)積極引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范管理。引導(dǎo)建筑企業(yè)從供應(yīng)商篩選、內(nèi)控機制建設(shè)、采購合同規(guī)范等方面完善流程,規(guī)范采購渠道和財務(wù)管理,提高進項稅抵扣比例,合理降低稅務(wù)負擔,以營改增試點推動建筑企業(yè)規(guī)范管理,不斷提升經(jīng)營水平。
(六)加快推行工程總承包。引導(dǎo)企業(yè)大力推進工程總承包,細化工程總承包合同,實現(xiàn)設(shè)計、采購、施工等各階段工作的深度融合,提高工程建設(shè)水平。合同各方要合理運用市場機制分享改革帶來的減稅紅利,實現(xiàn)建筑行業(yè)營改增試點成效的最大化。
(七)大力營造有序競爭的市場環(huán)境。堅決打破區(qū)域市場準入壁壘,任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項目投標,嚴禁強制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司,為建筑企業(yè)營造更加開放、公平的市場環(huán)境。
三、注重部門協(xié)調(diào),形成工作合力
(八)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用。行業(yè)協(xié)會是企業(yè)與政府部門之間的橋梁和紐帶。建筑行業(yè)各相關(guān)協(xié)會要充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,主動聯(lián)系政府、服務(wù)企業(yè)、促進行業(yè)自律,協(xié)助政府部門改善對建筑行業(yè)的管理,加強調(diào)查研究,積極向有關(guān)部門反映建筑企業(yè)的訴求和行業(yè)情況,提出切實可行的意見建議。
(九)切實加強部門配合。建筑行業(yè)營改增試點工作涉及面廣,利益調(diào)整深刻,各地稅務(wù)、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、財政部門要進一步統(tǒng)一思想認識,加強協(xié)調(diào)配合,強化監(jiān)督檢查,形成工作合力,保證各項政策措施落到實處。各部門在工作推進過程中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題,要加強調(diào)查研究,提出有效解決方案,及時向上級主管部門報告,通過各部門的共同努力,確保建筑行業(yè)營改增試點工作持續(xù)平穩(wěn)運行。
國家稅務(wù)總局 住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部 財 政 部
2017年9月6日